房地產(chǎn)稅和個人所得稅(下稱“個稅”)如何改革?地方收入體系如何構(gòu)建?
財政部部長肖捷日前在《黨的十九大報告輔導(dǎo)讀本》中撰文回答了上述問題。這篇名為《加快建立現(xiàn)代財政制度》的文章描繪了十九大之后的財稅改革藍(lán)圖。
財政部部長肖捷今年全國兩會期間答記者問(圖片來源:新華網(wǎng))
第一財經(jīng)記者發(fā)現(xiàn),在備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅方面,肖捷首次提出按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則,推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實施。對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅,適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費負(fù)擔(dān),逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。
個稅改革則與此前已明確的方向相同:建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。而營業(yè)稅改增值稅后,失去主體稅種的地方政府未來將以共享稅為主、專享稅為輔,地方稅種和稅權(quán)將擴大。
國家行政學(xué)院教授馮俏彬告訴第一財經(jīng)記者,中國稅制改革既反映了十九大報告精神,旨在解決人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾,個稅、房地產(chǎn)稅改革都將有利于促進(jìn)收入分配更合理。同時稅制改革延續(xù)了十八屆三中全會確立的稅制改革思路,基本方向和內(nèi)容并沒有變化,承前啟后繼往開來。
房地產(chǎn)稅征收原則確立
不同于已經(jīng)實施、主要針對工商業(yè)房屋征收的房產(chǎn)稅,一字之差的房地產(chǎn)稅將對個人住房征稅,因此備受老百姓關(guān)注。
2015年8月,房地產(chǎn)稅正式列入十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃,意味著房地產(chǎn)稅立法啟動。肖捷在上述文章中,首次明確了房地產(chǎn)稅將按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則,推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實施。
在稅收法定原則下,任何新稅種必須先立法后征收。因此,“立法先行”已是社會普遍共識。
“所謂充分授權(quán),應(yīng)該是給地方政府充分授權(quán),讓地方根據(jù)實際情況來決定具體實施方案?!敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財經(jīng)記者。
馮俏彬也持相同觀點:“各地房地產(chǎn)情況差異大,因此地方政府對當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)情況更熟悉,給地方充分授權(quán),讓它在授權(quán)范圍內(nèi)選擇具體開征時間、適用稅率、征收對象,從而有利于房地產(chǎn)稅平穩(wěn)落地?!?
在上述文章涉及健全地方稅體系改革內(nèi)容中,肖捷表示在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的前提下,根據(jù)稅種特點,通過立法授權(quán),適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限,地方稅收管理權(quán)限主要集中在省級。
中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)術(shù)研究委員會副秘書長焦瑞進(jìn)告訴第一財經(jīng)記者,分步推進(jìn)原則意味著房地產(chǎn)稅征收,可能采取先城市后鄉(xiāng)鎮(zhèn)、先市民后農(nóng)民、先企業(yè)后個人策略逐步實施。
此次肖捷文章提到對工商業(yè)房地產(chǎn)和個人住房按照評估值征收房地產(chǎn)稅,此前業(yè)內(nèi)達(dá)成共識的按評估值征稅首次明確。
接受第一財經(jīng)采訪的多位財稅專家均表示,房屋的評估值應(yīng)是房屋市場價值,而非房產(chǎn)原值(即購房時價格),但由于近些年房價上漲較快,因此最終評估值應(yīng)該會有折扣。
上海財經(jīng)大學(xué)朱為群教授告訴第一財經(jīng)記者,房屋評估值是以市場價值為基礎(chǔ),但一般會低于市場價值,并保持一定時期內(nèi)的穩(wěn)定。焦瑞進(jìn)認(rèn)為,房屋估值過高,可以給予折扣。
事實上,現(xiàn)行的針對工商業(yè)房產(chǎn)征收的房產(chǎn)稅在計稅時,對房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納,具體標(biāo)準(zhǔn)由地方確定。
對于肖捷文章中提出的適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費負(fù)擔(dān),馮俏彬認(rèn)為,隨著對后端居民住房保有環(huán)節(jié)征稅,前端的建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費負(fù)擔(dān)將相應(yīng)降低,確保總體稅負(fù)平穩(wěn),這有利于房地產(chǎn)稅推出。
朱為群表示,建設(shè)和交易環(huán)節(jié)的稅費負(fù)擔(dān)降低,主要涉及土地增值稅制度的改革,以及各種行政性收費改革,具體怎么降可能需要考慮財政承受能力等各種因素。
個稅:優(yōu)化稅率完善稅前扣除
個稅改革事關(guān)老百姓錢包,備受關(guān)注。
肖捷在上述文章中表示,建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),完善稅前扣除,規(guī)范和強化稅基,加強稅收征管,充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)功能。實行代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管制度,加快完善個人所得稅征管配套措施,建立健全個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。
馮俏彬表示,個稅改革內(nèi)容與此前一脈相承。今年全國兩會上,肖捷已經(jīng)透露出個稅改革正在設(shè)計和論證中,總的思路是個稅改革要從中國的實際出發(fā),實行綜合與分類相結(jié)合,方案總體設(shè)計、實施分步到位,逐步建立起適合我國國情的個人所得稅制。
目前我國工薪個稅共有七檔,稅率范圍為3%~45%。楊志勇認(rèn)為,我國工薪稅率過高,稅率級距窄,不利于吸引高端人才和培育中產(chǎn)階層。這一問題已經(jīng)比較突出,需要盡快調(diào)整。
因此,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)成為個稅改革的重頭戲。不少專家建議,適當(dāng)減少稅率檔次降低稅率。比如,全國人大財經(jīng)委副主任委員黃奇帆建議,首先降低個人所得稅中工薪所得最高稅率,由45%下調(diào)至25%。
在綜合所得的個稅制度下,適度增加稅前扣除也備受民眾關(guān)注。
綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,一大優(yōu)點是在綜合工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等收入后,在綜合扣除基礎(chǔ)上可以適當(dāng)增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目,比如“二孩”家庭的教育等支出、房貸利息支出等,這可以讓稅制更加公正公平。
在全國兩會上,肖捷表示,將考慮適當(dāng)增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目,如有關(guān)“二孩”家庭的教育等支出會考慮在內(nèi)。除此之外,可能還有其他的專項扣除項目也要予以考慮,目的就是為了進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。
地方稅及稅權(quán)雙擴圍
營業(yè)稅改增值稅之后,地方稅種營業(yè)稅近日正式被廢除,失去主體稅種的地方政府面臨地方稅體系構(gòu)建。此次的十九大報告則明確提出“健全地方稅體系”。
肖捷在上述文章內(nèi)首次明確提出,結(jié)合財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分、稅收制度改革和稅收政策調(diào)整,考慮稅種屬性,在保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定的前提下,科學(xué)確定共享稅中央和地方分享方式及比例,適當(dāng)增加地方稅種,形成以共享稅為主、專享稅為輔,共享稅分享合理、專享稅劃分科學(xué)的具有中國特色的中央和地方收入劃分體系。
馮俏彬告訴第一財經(jīng)記者,目前中央和地方政府財力基本平分,營業(yè)稅改增值稅后,為了保持財力格局穩(wěn)定,增值稅中央與地方分享比例暫時調(diào)整為五五分成,但未來這一分享比例會調(diào)整。
肖捷認(rèn)為,在目前已實施的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅等地方稅的基礎(chǔ)上,繼續(xù)拓展地方稅的范圍,同時逐步擴大水資源費改稅改革試點,改革完善城市維護(hù)建設(shè)稅。
馮俏彬表示,2018年開征的環(huán)境保護(hù)稅屬于地方稅種,未來開征的房地產(chǎn)稅也是地方稅種。而消費稅等部分稅目可以移交給地方。
目前,河北正進(jìn)行水資源稅試點,今年預(yù)算報告明確水資源稅試點將擴圍。
除了適當(dāng)增加點稅種外,肖捷還在文內(nèi)提出“擴大地方稅權(quán)”。在中央統(tǒng)一立法和稅種開征權(quán)的前提下,根據(jù)稅種特點,通過立法授權(quán),適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限,地方稅收管理權(quán)限主要集中在省級。
另外,肖捷提出統(tǒng)籌推進(jìn)政府非稅收入改革。加快非稅收入立法進(jìn)程。深化清理收費改革,繼續(xù)推進(jìn)費改稅。在規(guī)范管理、嚴(yán)格監(jiān)督的前提下,適當(dāng)下放部分非稅收入管理權(quán)限